编号：2020002

 

各部门、各单位、各位教职工：

根据新《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《个人所得税专项附加扣除暂行办法》(国发〔2018〕41号)、《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第60号）、《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）、《关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）等文件精神，2019年1月1日起实行新个人所得税法，为了方便教职工更好地了解相关个税政策，结合学校目前个人所得税代扣代缴情况，现将有关事项通知如下：

一、个税扣缴政策

纳税年度：自公历一月一日起至十二月三十一日止。

扣缴方式：每月预扣预缴，次年对个人四项综合所得进行汇算清缴，根据年度预扣缴情况，税款多退少补。四项综合所得是指：教职工取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得。

上述四项综合所得具体每月预扣预缴方法如下：

（一）工资薪金所得：累计预扣法

1、基本公式：

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣税率-速算扣除数)-累计已预扣预缴税额。

累计预扣预缴应纳税所得额=年度1月1日起至扣缴月份的累计收入-累计基本减除费用-累计免税收入-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。

其中：累计基本减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。专项扣除指三险一金。专项附加扣除指子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人六项专项附加扣除。                          

关于附加专项扣除政策及信息报送，请关注学校财务处已发通知（关于个人所得税专项附加扣除信息采集和申报有关事项的通知，2019年1月8日财务处网页和相关QQ群已发送）。请有符合条件的申报项还未进行个人附加扣除信息申报的教职工，及时对照通知具体操作指南进行申报。

2、举例说明：

（1）20XX年1月份张三工资所得15000元，基本减除费用5000元，当月免税收入为0元，当月专项扣除（三险一金）为2000元，专项附加扣除合计为3000元，无其他扣除，则应纳税所得额=15000-5000-0-2000-3000-0=5000元，不超过36000元，根据表一对应税率为3%，速算扣除数为0元。

1月份应预扣预交税额=5000*3%=150元。

（2）20XX年2月份张三工资所得15000元，基本减除费用5000元，当月免税收入为0元，当月专项扣除为2000元，专项附加扣除合计为3000元，无其他扣除，则1月、2月累计应纳税所得额=(15000+15000)-(5000*2)-0-(2000+2000)-(3000+3000)-0=10000元，不超过36000元，根据表一对应税率为3%，速算扣除数为0元。

2月份累计应纳税额=10000*3%=300元，实际预扣预缴税额=300-150=150元。

（3）20XX年3月份张三工资所得15000元，扣除信息与上月一致， 3月累计应纳税所得额=（15000+15000+15000）-（5000*3）-0-（2000+2000+2000）-（3000+3000+3000）=15000元，不超过36000元，根据表一对应税率为3%，速算扣除数为0元。

3月份累计应纳税额=15000*3%=450元，实际预扣预缴税额=450-300=150元。

（4）20XX年8月份张三工资所得15000元，扣除信息与上月一致， 8月累计应纳税所得额=（15000*8）-（5000*8）-0-（2000*8）-（3000*8）=40000元，超过36000元，根据表一对应税率为10%，速算扣除数为2520元。

8月累计应纳税额=40000*10%-2520=1480元，实际预扣预缴税额=1480-150*7=430元（因为前面1-7月每月累计的应纳税所得额均未超过36000元，对应税率均为3%，每月预扣预交税额均为150元）；而8月累计应纳税所得额为40000元，超过了36000元，所以对应税率为10%。

其他月份以此类推。

（二）劳务报酬所得

1、计税方法

劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额。减除费用：劳务报酬所得预扣预缴税款时，每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。

应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。

劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数。

2、适用劳务报酬所得计税的人员：为学校非雇人员。

学校给予缴纳五险一金的人员为雇员，我校雇员主要包括：学校在编人员，参照事业编制管理的人事代理人员，人事处备案的编制外人员，退休返聘人员。除此之外的人员一律为非雇员，如：外聘教师、兼职人员、其他校外人员等。在给非雇员发放劳务时按照劳务报酬所得计税。

（三）稿酬所得、特许权使用费所得

稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按70%计算。减除费用：稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。

应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，适用20%的比例预扣率。

稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%。

劳务报酬、稿酬所得预扣预缴个税举例：

（1）假如某非居民个人取得劳务报酬所得20000元，则这笔所得应扣缴税额为：（20000-20000×20%）×20%-1410=1790元

（2）假如某非居民个人取得稿酬所得10000元，则这笔所得应扣缴税额为：（10000-10000×20%）×70%×10%-210=350元

二、年终汇算清缴

取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括：

(1)从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

(2)取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

(3)纳税年度内预缴税额低于应纳税额；

(4)纳税人申请退税。

新税法工资薪金计税采用累计预扣法，如果教职工只有一处工资薪金所得，那么年度内预缴税额应等于应纳税额，将不办理汇算清缴。如果教职工年度内预缴税额低于应纳税额，汇算清缴时需要补交差额税款，预缴税额高于应纳税额，则需要申请退税处理。

纳税人申请退税，应当提供其在中国境内开设的银行账户，并在汇算清缴地就地办理税款退库。办理时间：次年三月一日至六月三十日内。汇算清缴具体办理流程按相关政策执行。

三、关于年终奖计税政策

根据财政部2018年12月27日发布的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》，居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照换算后的综合所得税率表（月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

 

                                                       财 务 处   

     2020年7月17日